甲银行拟公开发行股票，委托A会计师事务所审计其2008——2010年度的财务报表。双方于2010年底签订了审计业

1. 甲银行拟公开发行股票，委托A会计师事务所审计其2008——2010年度的财务报表。双方于2010年底签订了审计业

前四个都存在独立性问题，第一个是佣金不能依据结果支付，第二个存在重大资金往来业务，第三个审计人员提供不相容服务，第四个是存在关联方。

2. 简答题：A会计师事务所首次接受委托，承办V银行2X13年度财务报表审计业务

（1）受损，A所或存在同业恶性竞争。且首次接受委托既要考虑本所的独立性与业务承接所必须能力，还应考虑该银行在诚信上存在问题

（2）受损，B即使未担任任何工作，也难以消除独立性的不良影响
（3）受损，存在利害关系
（4）受损，存在经济利益关系
（5）无损，正常住房抵押贷款活动不影响独立性

3. 【资料】2010年1月20日M会计师事务所完成了对ABC公司2009年会计报表的审阅业务。

　　如果接受委托时被审计单位的期末存货盘点已经完成，注册会计师应当评估与存货相关的内部控制的有效性，并根据评估结果对存货进行适当检查或提请被审计单位另择日期重新盘点，同时测试检查日或重新盘点日与资产负债表日之间发生的存货交易。  如果无法实施存货监盘，也无法实施替代审计程序以获取有关期末存货数量和状况的充分、适当的审计证据，注册会计师应当考虑出具保留意见或无法表示意见的审计报告。
　　ABC公司年末存占资产比重很大。就作为重大项目处理，而且该司变更了事务所。应该认定存货存在重大错报风险，仅仅实现控制测试不能获取充分适当的审计证据。而且10%的抽样太小了。应扩大抽样的样本。

　　如果实施了控制测试和相应的抽样检查及实质性程序后，认为存货不存在重大错报风险。可以出具无保留的意见。

　　补充：
　　1、审阅工作中.以下条件同时满足时，发表无保留结论
　　(1)没有注意到任何事项使注册会计师相信财务报表没有按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制，未能在所有重大方面公允反映被审阅单位的财务状况、经营成果和现金流量[这些话在本节反复出现，为表述简便，以下简称为“财务报表不当”。
　　(2)已经按照审阅准则的规定计划和实施审阅工作，在审阅过程中未受到限制。
　　2、如果重大不广泛应发表保留意见的审阅结论。
　　3、
　　审 阅 报 告
　　ABC股份有限公司全体股东：
　　我们审阅……。
　　我们按照……。
　　[说明段]ABC公司管理层告知我们，存货以高于可变现净值的成本计价[管理层诚信可嘉]。由ABC公司管理层编制并经过我们审阅的计算表显示[并未实施计价程序]，如果根据企业会计准则规定的成本与可变现净值孰低法计价，存货的账面价值将减少××元，净利润和股东权益将减少××元。
　　根据我们的审阅，除了上述存货价值高估所造成的影响外，我们没有注意到任何事项使我们相信财务报表没有按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制，未能在所有重大方面公允反映被审阅单位的财务状况、经营成果和现金流量。
　　××会计师事务所　　　　　　　　 中国注册会计师：×××(签名并盖章)
　　(盖章)                      中国注册会计师：×××(签名并盖章)
　　中国××市　　　　　　　　　　　　       二○×二年×月×日

4. ABC会计师事务所接受委托，审计Y公司2012年度的会计报表。A注册会计师了解和测试了与应收账款相

同学你好，很高兴为您解答！

　　（1注册会计师应检查2001年12月25日及以后的银行存款对帐单和银行存款日记帐,确定该账款收妥入账的日期.最终确定资产负债表应收帐款是否存在。

　　（2注册会计师应首先检查销售退回的有关文件资料,其次检查退回货物的验收入库,此外检查有关会计处理是否正确。

　　（3注册会计师应审查与丙公司的代销合同和代销清单。确认是否为应收帐款。若属于尚未售出，则提请被审计单位调查。

　　（4注册会计师应首先检查与丁公司的销售合同；其次检查2001年12月25日及以后的银行存款对帐单和银行存款日记帐，确定受到300000元的时间，若12月31日以后收到，则确认300000元应收帐款的存在；最后，提请本审计单位将多计的600000元的应收帐款进行调整。

　　（5注册会计师应首先查明退函的原因，其次执行替代程序（检查与销售有关的凭证或执行追查程序（再次函证，以确认应收帐款是否存在。

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5. ABC会计师事务所承接甲公司2013年度财务报表审计业务，其业务的性质和经营规模与其常年审计客户

1不恰当 重新确定重要性水平
2不恰当 管理层以往年度诚信不代表今年也诚信
3恰当
4不恰当 注册会计师应当执行银行账户的函证程序
5不恰当  只有风险低或应收账款不重要的时候才可以不函证。不能因工作时间紧张不函证

6. 【财会考试】1.ABC 会计师事务所正在准备接受正大公司的委托审计其 2007 年的财务报表。

正大公司的重大错报风险水平很高。
外部环境对公司发展不利：
日益激烈的市场竞争与国际高新技术企业的加入使公司变现能力和盈利能 力恶化。
内部环境也不好，表现在：
①公司管理层缺乏诚信。如：公司的管理层最大限度的“挤压利润”，竭尽全力地使报告的收入和每股 收益最大化。管理层不愿意接受审计调整；董事会中无审计委员会，内部审计 部门形同虚设；
②内部控制薄弱。如，资产的控制很差，最近实现的电算化系统中的固定资产记录并不是很准确。而且，该公司银行账户也安排银行出纳人员全权负责，货币资金有被挪用的风险。
③公司盈利能力很差。如，盈利能 力恶化，被 K 事务所的注册会计师调减了 1000 万元，占原报告收入的 25%,同时调减利润 300 万元，占原报告收入的 50%。 2004～2006 年 3 年的总收益水平持续下降。
④或有事项影响较大。该公司竞争对手所提起的诉 讼，称正大公司某项高新技术的知识产权存在侵权问题。该诉讼如果败诉，则公司将失去重要的无形资产，对公司经营的影响很大。
⑤公司持续经营能力受到怀疑。审计报告中增加的强调说明段，表示了对正大公司持续经营能力的怀 疑。主营业务收入下降，公司利润靠非经营收益支撑，不具有持续性。
 
正大公司认定层次的重大错报风险集中的领 域是哪些？
货币资金，固定资产，无形资产，预计负债，主营业务收入，投资收益。

7. ABC会计师事务所承接了D公司2010年度财务报表审计工作，审计报告日2011年3月15日，提交审计报告的时间是201

1不正确。审计工作底稿的归档期限应是审计报告日后的60天内或是审计业务终止日后的60天
内。
2本次审计工作底稿的保存期限至少10年。

8. （急需要答案）ABC会计师事务所接受A公司董事会的委托，对A公司2011年度的财务报表进行审计

此处应作如下调整分录：
借：以前年度损益调整——营业收入      570 000
  贷：原材料                                              570 000
 
借：应交税费——应交所得税              142 500
  贷：以前年度损益调整——所得税费用   142 500